企业所得税优惠税率梳理（2024年）

企业所得税基本税率为25%,企业所得税有优惠税率吗?哪些企业可适用优惠税率?

　　25%基本税率

　　企业所得税的税率为25%(《中华人民共和国企业所得税法》第四条)

　　适用20%税率

　　小型微利企业:

　　①符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)

　　②对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日(财政部 税务总局公告2022年第13号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第12号)

　　适用15%税率

　　1.高新技术企业:

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)

　　2.,技术先进型服务企业:

　　对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2017]79号)

　　3.从事污染防治的第三方企业:

　　对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业;执行期限延至2023年12月31日(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号;财政部 税务总局公告2022年第4号)

　　4.西部地区鼓励类产业:

　　自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业(国家税务总局公告2015年第14号;财政部公告2020年第23号)

　　5.平潭综合实验区符合条件的企业:

　　自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税(财税[2021]29号)

　　6.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业:

　　自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2020]31号)

　　7.横琴粤澳深度合作区鼓励类产业企业:

　　对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税[2022]19号)

　　8.中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业:

       自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税(财税[2020]38号)

　　9.深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业：

　　深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税(财税〔2021〕30号)

　　10.服务贸易类技术先进型服务企业：

　　服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2018〕44号)

　　适用10%税率

　　1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业:

　　自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)

　　2.非居民企业:

　　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税;即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条)